《投資者網(wǎng)》謝瑩潔

天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡稱“天職國際”)被罰事件仍在發(fā)酵，多家上市公司選擇與其“分手”。

追根溯源，2023年8月，原上市公司奇信股份因連續(xù)八年財(cái)務(wù)造假，收到了證監(jiān)會(huì)的罰單。由于天職國際是奇信股份自2015年上市以來的審計(jì)機(jī)構(gòu)，且對其年報(bào)出具的都是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，其審計(jì)失職行為持續(xù)引發(fā)討論。

受此影響，天職國際已經(jīng)被罰沒2707.55萬元，同時(shí)暫停相關(guān)業(yè)務(wù)資格，直至明年2月方存在解除可能。這是上半年大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因涉金通靈財(cái)務(wù)造假案被暫停證券業(yè)務(wù)后，又一家知名內(nèi)資會(huì)計(jì)所被重罰。?

天職國際被罰余波

8月16日，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布對天職國際的行政處罰決定書。經(jīng)查明，天職國際在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，且存在偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿的違法事實(shí)。

證監(jiān)會(huì)指出，2022年1月，深圳證監(jiān)局向天職國際送達(dá)了《監(jiān)督檢查通知書》，調(diào)取奇信股份財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。接到通知后，天職國際深圳分所的相關(guān)人員對奇信股份相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿進(jìn)行了偽造、篡改、毀損。天職國際將前述底稿提交監(jiān)管部門，同時(shí)對底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出虛假保證。

針對上述違法事實(shí)，證監(jiān)會(huì)決定對對天職國際責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入367.9萬元，處以2339.6萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

公開信息顯示，天職國際成立于1988年12月，是一家專注于審計(jì)鑒證、資本市場服務(wù)、咨詢服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、法務(wù)與清算、企業(yè)估值的綜合性咨詢機(jī)構(gòu)，與立信、天健等同為“八大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

截至2023年末，天職國際共有合伙人89人，共有注冊會(huì)計(jì)師1165人，包含簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師414人；2023年度經(jīng)審計(jì)的收入總額31.97億元，審計(jì)業(yè)務(wù)收入26.41億元，證券業(yè)務(wù)收入12.87億元。

本次被暫停證券服務(wù)6個(gè)月，將對天職國際的再融資、重大資產(chǎn)重組和IPO客戶產(chǎn)生影響。根據(jù)上交所和深交所2024年修訂的《股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第五十九條，發(fā)行人的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)被中國證監(jiān)會(huì)依法采取限制業(yè)務(wù)活動(dòng)、責(zé)令停業(yè)整頓、指定其他機(jī)構(gòu)托管或者接管等措施尚未解除，將中止發(fā)行上市審核。

Wind數(shù)據(jù)顯示，A股共有260家上市公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)為天職國際，包括五糧液、北方華創(chuàng)、華電能源等知名上市公司。目前由天職國際執(zhí)業(yè)的滬深北三大交易所在會(huì)IPO項(xiàng)目共有24個(gè)，再融資項(xiàng)目有8個(gè)，并購重組項(xiàng)目有2個(gè)。

從IPO項(xiàng)目進(jìn)程來看，今年8月以來，天職國際已有4家IPO項(xiàng)目終止，分別是萬高藥業(yè)、一品制藥、埃索凱和星邦智能，均因企業(yè)與保薦人撤回發(fā)行上市申請，其中前3家IPO已過會(huì)一年以上卻未能提交注冊。

北交所IPO在審項(xiàng)目中，包括能之光、奧美森、錦華新材、珠海鴻瑞、大鵬工業(yè)、九州風(fēng)神、博達(dá)軟件在內(nèi)的7宗IPO項(xiàng)目處于中止?fàn)顟B(tài)。

除此之外，天職國際還涉及10家上市公司再融資、重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)，涉及的上市公司包括京北方、太陽能、江蘇神通、恒帥股份、維信諾、路暢科技等。

多家公司宣布換所

參考過往案例，審計(jì)機(jī)構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格，意味著再融資、重大資產(chǎn)重組和IPO客戶將受到影響。

今年5月，同為內(nèi)資八大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的大華所因涉金通靈財(cái)務(wù)造假案，被江蘇證監(jiān)局責(zé)令改正，合計(jì)罰沒超4000萬元，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。此后，陸續(xù)有A股公司宣布與大華所結(jié)束合作，大華所參與的IPO項(xiàng)目中有近20家因撤回材料而終止。

除了上述兩家會(huì)計(jì)所，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2022年綜合排名前八位中的立信、天健、容誠、信永中和、致同、中審眾環(huán)，今年均收到了證監(jiān)會(huì)罰單。其中，立信、天健被采取行政處罰，立信所因在龍力生物財(cái)報(bào)審計(jì)中違規(guī)，被罰沒約641萬元；天健所則是在聚力文化財(cái)報(bào)審計(jì)中違規(guī)，被罰沒約518萬元。

近年來，嚴(yán)監(jiān)管效應(yīng)持續(xù)發(fā)酵，針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰陡然增加。據(jù)審計(jì)云數(shù)據(jù)，2021年至2023年，證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師行政處罰及監(jiān)管誠信記錄數(shù)量分別為1769起、2002起和3024起。

進(jìn)入2024年，截至7月末該數(shù)據(jù)已達(dá)到1841起。而就在8月16日當(dāng)天，又有包括天職國際在內(nèi)的4家內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)行政處罰。

盡管如此，被暫停業(yè)務(wù)資格的“資格罰”，此前在會(huì)計(jì)所間較為鮮見。根據(jù)Wind數(shù)據(jù)，除天職國際與大華所，近五年以來，被證監(jiān)會(huì)施以“資格罰”的會(huì)計(jì)所僅有中天華茂、深圳堂堂兩家，并且中天華茂被罰于2023年年底。

已有部分公司宣布改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。日前，已經(jīng)拿到注冊批文、正在等待發(fā)行的金天鈦業(yè)發(fā)布會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘招標(biāo)公告，計(jì)劃結(jié)束與天職國際的合作。

天職國際被罰當(dāng)日，北交所IPO企業(yè)博達(dá)軟件宣布公司上市中介機(jī)構(gòu)由天職國際變更為希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所；8月9日，伊力特召開股東大會(huì)，關(guān)于續(xù)聘天職國際的議案被否決，反對票比例高達(dá)99%。

中鎢高新8月20日發(fā)布公告，因公司本次發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)天職國際已被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，公司需就本次交易更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，完成相關(guān)審計(jì)工作，并重新出具本次交易相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

湖南兵器也重新招標(biāo)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。湖南招標(biāo)網(wǎng)8月8日發(fā)布的《湖南兵器首發(fā)上市會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘項(xiàng)目招標(biāo)公告》中，除了對投標(biāo)人常規(guī)的資格要求外，還要求投標(biāo)人自招標(biāo)公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，不會(huì)受到中國證監(jiān)會(huì)暫停受理或暫停審核申報(bào)材料的限制，不會(huì)被暫停證券業(yè)務(wù)資格。湖南兵器主板IPO項(xiàng)目于2023年2月獲深交所受理，2023年9月21日通過了上市委會(huì)議審核，時(shí)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所為天職國際。目前過會(huì)接近一年時(shí)間，該IPO暫未獲得提交注冊。（思維財(cái)經(jīng)出品）■